第2304号内部审计具体准则——利用外部专家服务
发布时间:2019-04-16   浏览次数:77

第一章      

第一条  为了规范内部审计机构利用外部专家服务的行为,提高审计质量和效率,根据《内部审计基本准则》,制定本准则。  

第二条  本准则所称利用外部专家服务,是指内部审计机构聘请在某一领域中具有专门技能、知识和经验的人员或者单位提供专业服务,并在审计活动中利用其工作结果的行为。  

第三条  本准则适用于各类组织的内部审计机构。  

第二章  一般原则  

第四条  内部审计机构可以根据实际需要利用外部专家服务。利用外部专家服务是为了获取相关、可靠和充分的审计证据,保证审计工作的质量。  

第五条  外部专家应当对其所选用的假设、方法及其工作结果负责。  

第六条  内部审计机构应当对利用外部专家服务结果所形成的审计结论负责。  

第七条  内部审计机构和内部审计人员可以在下列方面利用外部专家服务:  

(一)特定资产的评估;  

(二)工程项目的评估;  

(三)产品或者服务质量问题;  

(四)信息技术问题;  

(五)衍生金融工具问题;  

(六)舞弊及安全问题;  

(七)法律问题;  

(八)风险管理问题;  

(九)其他。  

第八条  外部专家可以由内部审计机构从组织外部聘请,也可以在组织内部指派。  

第三章  对外部专家的聘请  

第九条  内部审计机构聘请外部专家时,应当对外部专家的独立性、客观性进行评价,评价时应当考虑下列影响因素:  

(一)外部专家与被审计单位之间是否存在重大利益关系;  

(二)外部专家与被审计单位董事会、最高管理层是否存在  密切的私人关系;  

(三)外部专家与审计事项之间是否存在专业相关性;  

(四)外部专家是否正在或者即将为组织提供其他服务;  

(五)其他可能影响独立性、客观性的因素。  

第十条  在聘请外部专家时,内部审计机构应当对外部专家的专业胜任能力进行评价,考虑其专业资格、专业经验与声望等。  

第十一条  在利用外部专家服务前,内部审计机构应当与外部专家签订书面协议。书面协议主要包括下列内容:  

(一)外部专家服务的目的、范围及相关责任;  

(二)外部专家服务结果的预定用途;  

(三)在审计报告中可能提及外部专家的情形;  

(四)外部专家利用相关资料的范围;  

(五)报酬及其支付方式;  

(六)对保密性的要求;  

(七)违约责任。  

第四章  对外部专家服务结果的评价和利用  

第十二条  内部审计机构在利用外部专家服务结果作为审计证据时,应当评价其相关性、可靠性和充分性。  

第十三条  内部审计机构在评价外部专家服务结果时,应当考虑下列影响因素:  

(一)外部专家选用的假设和方法的适当性;  

(二)外部专家所用资料的相关性、可靠性和充分性。  

第十四条  在利用外部专家服务时,如果有必要,应当在审计报告中提及。  

第十五条  内部审计机构对外部专家服务评价后,如果认为其服务的结果无法形成相关、可靠和充分的审计证据,应当通过实施其他替代审计程序补充获取相应的审计证据。  

第五章      

第十六条  本准则由中国内部审计协会发布并负责解释。  

第十七条  本准则自201411日起施行。